Dochody z zagranicy - jak uniknąć podwójnego opodatkowania?

1. Czy dochody uzyskane za granicą podlegają opodatkowaniu?
2. Jakie metody pozwalają uniknąć podwójnego opodatkowania?
3. W jakich sytuacjach nie trzeba wykazywać dochodów z zagranicy?
4. O czym powinien pamiętać polski rezydent podatkowy pracujący poza krajem?

Podwójne opodatkowanie zagranicznych dochodów może obniżyć faktyczny zysk z pracy poza Polską. Przepisy podatkowe przewidują konkretne mechanizmy, które pozwalają ograniczyć to ryzyko. Istotne jest prawidłowe ustalenie rezydencji podatkowej oraz zastosowanie właściwej metody rozliczenia przewidzianej w umowie międzynarodowej.

Czy dochody uzyskane za granicą podlegają opodatkowaniu?

Co do zasady dochody osiągane z pracy wykonywanej za granicą podlegają opodatkowaniu w państwie, w którym praca jest faktycznie wykonywana. Jeżeli jednak podatnik posiada w Polsce rezydencję podatkową, obowiązuje go tzw. nieograniczony obowiązek podatkowy. Oznacza to, że w polskim zeznaniu rocznym powinien uwzględnić wszystkie swoje dochody, również te uzyskane poza terytorium kraju.

Za polskiego rezydenta podatkowego uznaje się osobę, która posiada w Polsce centrum interesów osobistych lub gospodarczych albo przebywa na terytorium kraju dłużej niż 183 dni w roku podatkowym. Spełnienie choćby jednego z tych warunków powoduje obowiązek rozliczenia zagranicznych dochodów w Polsce.

Istnieją sytuacje, w których wynagrodzenie z pracy za granicą jest opodatkowane wyłącznie w Polsce. Ma to miejsce wtedy, gdy pobyt za granicą nie przekracza 183 dni, wynagrodzenie wypłaca pracodawca niemający siedziby w kraju wykonywania pracy, a koszt wynagrodzenia nie jest ponoszony przez zakład pracodawcy znajdujący się w tym państwie. Więcej informacji na ten temat zawiera portal podatkowy.

Jakie metody pozwalają uniknąć podwójnego opodatkowania?

Sposób rozliczenia zagranicznych dochodów zależy od treści umowy o unikaniu podwójnego opodatkowania zawartej między Polską a danym państwem, a jeżeli Polska nie zawarła z danym państwem umowy - odpowiednie przepisy ustawy PIT..

W tym celu stosowana jest metoda wyłączenia z progresją oraz metoda proporcjonalnego odliczenia. To, która z nich ma zastosowanie, wynika wyłącznie z zapisów konkretnej umowy międzynarodowej.

Metoda wyłączenia z progresją polega na tym, że dochód uzyskany za granicą jest zwolniony z opodatkowania w Polsce, ale wpływa na ustalenie stopy procentowej podatku stosowanej do dochodów krajowych. Oznacza to, że zagraniczne zarobki nie są opodatkowane w Polsce, lecz mogą podnieść stawkę podatku należnego od dochodu uzyskanego w kraju.

Metoda proporcjonalnego odliczenia działa inaczej. W tym przypadku zagraniczne dochody podlegają opodatkowaniu w Polsce, jednak od podatku należnego można odliczyć podatek zapłacony za granicą do wysokości limitu wynikającego z proporcji dochodu zagranicznego do całkowitego dochodu.

W jakich sytuacjach nie trzeba wykazywać dochodów z zagranicy?

Polski rezydent podatkowy powinien wykazać zagraniczne dochody w rocznym zeznaniu PIT. Wyróżnia się przypadki, w których złożenie deklaracji nie jest konieczne lub nie skutkuje obowiązkiem zapłaty podatku w Polsce. Dotyczy to m.in. sytuacji, gdy podatnik osiąga wyłącznie dochody zagraniczne objęte metodą wyłączenia z progresją i nie uzyskuje innych dochodów opodatkowanych skalą podatkową w Polsce. W takim przypadku brak dochodów krajowych oznacza brak podatku do zapłaty.

Z obowiązku wykazywania dochodów mogą skorzystać również osoby objęte zwolnieniami podatkowymi, takimi jak ulga dla młodych do 26. roku życia, ulga na powrót, ulga dla rodzin 4+ czy ulga dla pracujących seniorów (o ile nie uzyskują innych dochodów wymagających rozliczenia).

O czym powinien pamiętać polski rezydent podatkowy pracujący poza krajem?

Podstawą prawidłowego rozliczenia dochodów zagranicznych jest właściwe ustalenie rezydencji podatkowej. W sytuacji, gdy dwa państwa uznają podatnika za swojego rezydenta, zastosowanie mają tzw. reguły kolizyjne wynikające z umowy o unikaniu podwójnego opodatkowania, które pozwalają określić jedno miejsce rezydencji na potrzeby podatkowe.

Warto również pamiętać, że wiele umów międzynarodowych zostało zmodyfikowanych przez Konwencję MLI, co wpłynęło na sposób stosowania niektórych metod unikania podwójnego opodatkowania. Zmiany te mogą mieć realne znaczenie dla wysokości podatku należnego w Polsce, dlatego przed złożeniem zeznania warto dokładnie przeanalizować swoją sytuację lub skorzystać z narzędzi ułatwiających rozliczenie, takich jak program do PIT.

Dochody z pracy wykonywanej za granicą za 2025 rok rozlicza się najczęściej na formularzu PIT-36 wraz z załącznikiem PIT/ZG, składanym odrębnie dla każdego państwa, w którym uzyskano dochód. Termin złożenia zeznania upływa 30 kwietnia 2026 roku, a w przypadku rozliczenia elektronicznego ustawowy termin zwrotu nadpłaty wynosi do 45 dni.

artykuł sponsorowany